Два режима: новые правила НДС для торговли в ЕС

Евросоюз меняет правила уплаты НДС для b2c онлайн-продаж. Для компаний из ЕС и импортеров из третьих стран созданы новые упрощенные налоговые режимы. Как это отразится на работе, рассказал Денис Храмкин, старший юрист Bryan Cave Leighton Paisner.
Рынок e-commerce в Европе продолжает демонстрировать устойчивый рост. За 2019 год его общий объем оценивается более чем в €600 млрд. В последнее время и российские игроки все более активно начинают предпринимать попытки выхода на рынки стран Европейского союза. Например, недавно маркетплейс Wildberries решил запустить свой бизнес в Польше.

Планировалось, что 1 января 2021 года в Европейском союзе вступят в силу новые правила взимания НДС в отношении b2c онлайн-продаж товаров европейским потребителям. Однако на фоне новой коронавирусной инфекции (COVID-19) Европейская комиссия на днях предложила перенести дату вступления новых правил на 1 июля 2021 года.

Предполагается, что новые правила позволят достичь сразу нескольких целей:

• снизить административные барьеры для развития трансграничной электронной
• коммерции в Евросоюзе в рамках стратегии единого цифрового рынка;
• предотвратить уклонение от уплаты НДС при импорте в ЕС товаров с незначительной стоимостью;
• выровнять условия конкуренции на рынке ЕС для игроков из ЕС и третьих стран.

С одной стороны, новые правила упрощают требования к европейским поставщикам, которые проводят трансграничные b2c онлайн-продажи товаров внутри ЕС. Но, с другой стороны, дополнительная административная нагрузка в части сбора НДС с конечных потребителей товаров фактически переносится на электронные торговые площадки (маркетплейсы).

Новый режим для продажи в ЕС импортируемых товаров

Сейчас при импорте в ЕС товаров с незначительной стоимостью (от €10 до €22 в зависимости от конкретной страны) НДС не уплачивается. При превышении такого порога НДС нужно заплатить таможенным органам даже в том случае, если товары импортируются для личных нужд физических лиц. В этом состоит отличие европейских правил от российских, которые в принципе не предусматривают уплату импортного НДС при ввозе товаров для личных нужд физических лиц.

Однако по новым правилам больше не будет действовать льгота, которая позволяет не платить НДС при импорте товаров с незначительной стоимостью в ЕС. Такое решение связано с тем, что этой льготой стали массово злоупотреблять поставщики из третьих стран. Они зачастую недостоверно декларируют ввозимые в ЕС товары и умышленно занижают их стоимость. Правда, несмотря на отмену льготы по НДС, сохранится освобождение от уплаты таможенных пошлин в отношении импортных товаров, стоимость которых не превышает €150.

Одновременно с отменой освобождения от уплаты НДС при импорте товаров вводится новый режим (Import One Stop Shop). Он позволяет не платить НДС при импорте тех товаров, стоимость которых не превышает порога, установленного для применения освобождения от уплаты таможенных пошлин (т.е. €150). Для этого онлайн-поставщику товаров потребуется получить в налоговых органах ЕС специальную НДС-регистрацию в рамках указанного режима. Для использования указанного режима в таможенные органы ЕС необходимо будет представлять документы, подтверждающие факт НДС-регистрации поставщика в ЕС и присвоение ему специального номера НДС.
Основной смысл нового налогового режима состоит в том, чтобы перенести момент налогообложения с точки импорта товаров в ЕС в точку его онлайн-продажи конечному потребителю. Режим Import One Stop Shop позволяет поставщику товаров декларировать все его трансграничные онлайн-продажи в ЕС в одной декларации и платить НДС налоговым органам только в одной из стран Евросоюза.

Новый режим будет недоступен онлайн-поставщикам, которые продают в ЕС товары, стоимость которых превышает €150. То есть товары с более высокой стоимостью будут облагаться при ввозе на территорию ЕС не только таможенными пошлинами, но и импортным НДС. Однако имейте в виду, что режим Import One Stop Shop не обязателен, даже если вы ввозите в ЕС товары, стоимость которых не превышает €150. При этом отказ от использования такого режима, скорее всего, увеличит сроки доставки товаров до конечного потребителя из-за необходимости таможенного декларирования товаров в обычной процедуре. Это, в свою очередь, может неблагоприятно сказаться на уровне конкурентоспособности поставщиков, которые не используют режим Import One Stop Shop.

Влияние новых правил на российских игроков рынка

Российским игрокам рынка e-commerce в ЕС нужно рассчитать, как европейский НДС отразится на их модели ценообразования, и выбрать наиболее подходящий налоговый режим. Для тех игроков рынка, которые нерегулярно отправляют товары в ЕС, удобнее всего может оказаться уплата НДС через логистических операторов, которые доставляют товары до конечного потребителя.

В некоторых европейских странах (Великобритания, Германия, Франция, Италия, Австрия) маркетплейсы уже сейчас могут привлечь к ответственности за то, что компании из третьих стран, которые работают на этом рынке, не платят НДС.

Введение на общеевропейском уровне для маркетплейсов обязанности платить НДС по продажам компаний из третьих стран приведет к еще большему росту административной нагрузки. Ведь тогда маркетплейсы должны будут контролировать продажи фактически чужих товаров и декларировать эти операции в своей налоговой отчетности. В итоге это может быть сопряжено с дополнительными налоговыми рисками для маркетплейсов. Они будут вынуждены принимать свои налоговые решения (в частности, о применимых ставках НДС), полагаясь исключительно на предоставленную им самими компаниями информацию о товарах.

Маркетплейсы, которые уже работают или только планируют выходить на рынки стран ЕС, должны оценить свои договорные модели с компаниями-поставщиками. Это позволит исключить дополнительные издержки в виде европейского НДС по товарам реальных поставщиков. В некоторых случаях может даже придется изменить условия договоров с партнерами, чтобы минимизировать риски возникновения коммерческих споров.

Источник:  РБК PRO